À propos des actions à attribution restreinte Une action à attribution d'actions restreinte est une subvention d'actions de la société dans laquelle les droits du receveur sur les actions sont restreints jusqu'à ce que les actions soient acquises (ou soient caduques). La période restreinte est appelée période d'acquisition. Une fois que les exigences d'acquisition ont été remplies, l'employé est propriétaire des actions et peut les traiter comme n'importe quelle autre action de son compte. Comment les régimes d'attribution d'actions réservées fonctionnent-elles Une fois qu'un employé reçoit une attribution d'actions restreintes, l'employé doit décider s'il accepte ou refuse la subvention. Si l'employé accepte la subvention, il peut être tenu de payer à l'employeur un prix d'achat pour la subvention. Après avoir accepté une subvention et fourni le paiement (s'il y a lieu), l'employé doit attendre que la subvention soit acquise. Les périodes de souscription pour les attributions d'actions restreintes peuvent être fondées sur le temps (une période indiquée à compter de la date d'octroi) ou basées sur le rendement (souvent liées à la réalisation des objectifs de l'entreprise). Ou l'équivalent de trésorerie (selon les règles du plan d'entreprise) sans restriction. Traitement de l'impôt sur le revenu En vertu des règles normales de l'impôt fédéral sur le revenu, l'employé qui reçoit une attribution d'actions restreintes n'est pas imposé au moment de la subvention (en supposant qu'aucune élection en vertu de l'article 83 (b) n'a été effectuée. Au lieu de cela, l'employé est imposé à l'acquisition, lorsque les restrictions caduquent. Le montant du revenu assujetti à l'impôt est la différence entre la juste valeur marchande de la subvention au moment de l'acquisition moins le montant versé pour la subvention, le cas échéant. Pour les subventions qui paient en actions réelles, la période de détention de l'impôt des employeurs commence au moment de l'acquisition et la base d'imposition de l'employeur est égale au montant payé pour le stock plus le montant inclus comme revenu de rémunération ordinaire. À la suite d'une vente ultérieure des actions, en supposant que l'employé détient les actions à titre d'immobilisations, l'employé comptabilise le gain ou la perte de gain en capital, que ce gain en capital soit un gain à court ou à long terme, dépendra du délai entre le début De la période de détention à l'acquisition et de la date de la vente ultérieure. Consultez votre conseiller fiscal au sujet des conséquences fiscales pour vous. Impôt spécial 83 b) Choix Aux termes de l'article 83 (b) du Code des impôts, les employés peuvent modifier le traitement fiscal de leurs attributions d'actions subalternes. Les employés qui choisissent d'effectuer l'option d'impôt spécial 83 (b) choisissent d'inclure la juste valeur marchande du stock au moment de la subvention moins le montant payé pour les actions (le cas échéant) dans le cadre de leur revenu Restrictions). Ils seront assujettis à la retenue d'impôt exigée au moment où les actions d'attribution d'actions restreintes sont reçues. En plus de l'inclusion de revenu immédiat, un choix d'impôt spécial 83 (b) fera en sorte que la période de détention des actions commencera immédiatement après l'octroi. Avec un impôt spécial 83 (b), les employés ne sont pas assujettis à l'impôt sur le revenu lorsque les actions sont acquises (quelle que soit la juste valeur marchande au moment de l'acquisition) et ne sont pas assujetties à d'autres impôts jusqu'à ce que les actions soient vendues. Les gains ou les pertes subséquents du stock seraient des gains ou pertes en capital (en supposant que le stock est détenu comme une immobilisation). Toutefois, si un employé devait quitter l'entreprise avant d'acquérir, il n'aurait droit à aucun remboursement d'impôts précédemment payés ou une perte fiscale à l'égard de l'action confisquée. Un impôt spécial 83 (b) doit être déposé par écrit auprès de l'Internal Revenue Service (IRS) au plus tard 30 jours après la date de la subvention. De plus, l'employé doit envoyer un exemplaire du formulaire d'élec - tion spéciale 83 (b) à son employeur, et inclure une copie lors du dépôt de sa déclaration annuelle de revenus. (B) L'élection est une décision fiscale et financière importante et les employés sont invités à consulter leurs conseillers fiscaux. Il y a plusieurs avantages potentiels de faire un choix d'impôt spécial 83 (b): Établir la base de coût maintenant. En payant l'impôt sur la subvention maintenant, plutôt que lorsque les actions sont acquises, le prix actuel de l'action sera établi comme base de coût pour les actions attribuées. Lorsque les actions sont acquises, aucune taxe ne sera due tant que les actions ne seront pas vendues, quelle que soit la valeur des actions. Contrôler le calendrier de comptabilisation des produits futurs. Le gain (ou la perte) ne serait comptabilisé que lorsque le stock est effectivement vendu et ne serait pas déclenché par la déchéance des restrictions à l'acquisition. Traitement des gains en capital. En supposant que le stock est détenu en tant qu'immobilisation, les gains (ou les pertes) futurs ne seraient imposés que comme des gains en capital et, par conséquent, seraient assujettis à des taux d'imposition favorables sur les gains en capital. Il ya aussi plusieurs inconvénients potentiels de faire une taxe spéciale 83 (b) élection: baisse des cours des actions. Si le cours des actions a diminué pendant la période d'acquisition des droits, il y a un risque que d'autres impôts soient payés sur la base de la juste valeur marchande à la date d'attribution qui aurait été payée à l'acquisition. Moment du paiement de l'impôt. Étant donné que les impôts sont dus au moment de l'octroi de la subvention, vous devrez utiliser d'autres fonds pour payer l'obligation de retenue d'impôt. En vertu d'un traitement fiscal normal, vous ne devez des impôts jusqu'à ce que la subvention soit acquise et vous pourriez éventuellement utiliser certaines des actions acquises pour couvrir votre obligation de retenue d'impôt. Risque de confiscation. Si l'attribution d'actions restreinte est confisquée (par exemple en quittant l'entreprise avant que les actions ne soient acquises), une perte ne peut être réclamée aux fins de l'attribution d'actions subalternes. En outre, il n'y a aucun remboursement sur la taxe payée sur l'attribution d'actions restreintes. Payer l'impôt sur le revenu aux bourses d'actions restreintes Selon les règles du régime, les personnes qui décident de ne pas faire d'impôt spécial 83 (b) ont deux options pour satisfaire à leur obligation de retenue d'impôt due à l'acquisition des actions ndash net ou au comptant. Les personnes qui choisissent des actions nettes auront le nombre approprié d'actions retenues à l'acquisition afin de couvrir leur obligation de retenue d'impôt. Ils recevront le nombre d'actions acquises moins le nombre d'actions retenues à des fins fiscales. Les personnes qui choisissent de payer en espèces afin de satisfaire à leur obligation de retenue d'impôt doivent avoir le montant approprié d'argent dans leur compte le jour de l'acquisition. L'argent sera débité de leur compte lors de l'acquisition des droits et il sera transmis à leur entreprise pour les rapports et les remettre aux organismes de réglementation appropriés. Ils reçoivent le nombre total d'actions acquises. L'équipe éditoriale de myStockOptions Il ya plusieurs années, lorsque les entreprises ont commencé à explorer des solutions de rechange aux options d'achat d'actions pour leurs subventions à base élargie de rémunération en actions, la Type de subvention le plus souvent bruited environ dans les cercles d'entreprise était stock restreint. En fait, de nombreux observateurs ont prédit que le stock restreint deviendrait les nouvelles options d'achat d'actions. Bien que les stocks restreints et les UAR soient des frères et sœurs, ils diffèrent de quelques manières significatives, il est donc important de comprendre les UAR en soi. Ils étaient à moitié à droite. Au fur et à mesure que les événements se sont déroulés, c'est le jumeau unidentical des unités stock restreintes restreintes, ou RSUs qui est devenu l'alternative la plus populaire aux options d'achat d'actions à beaucoup d'entreprises. Vous êtes plus susceptible de recevoir des UAR que des actions restreintes. Les UAR partagent bon nombre des mêmes problèmes que les actions restreintes (les sections sur les actions restreintes de ce site Web méritent d'être étudiées, même si vous avez des UAR). Cependant, il existe des différences entre les deux types de subventions, et il est important de comprendre les bases des UANR en elles-mêmes. Pour plus de détails sur les UANR, vous voudrez lire la partie 2 de cette série d'articles, qui traite de la fiscalité des RSU, ainsi que les FAQ dans la section Unités d'actions restreintes ailleurs sur ce site Web. Un type d'UANR d'une valeur totale est considéré comme une attribution d'actions à valeur totale parce que la subvention vaut la valeur totale des actions au moment de l'acquisition. Par conséquent, contrairement aux options d'achat d'actions, les UAR ne peuvent jamais être sous-jacentes et vous donneront toujours un revenu pour vous (à moins que le cours des actions ne baisse à 0). Exemple: Votre société vous accorde 10 000 UAS. À la date d'acquisition, lorsque les actions vous sont livrées, le cours de l'action de la société est de 22 par action. Ainsi, la valeur des subventions est de 220 000 (22 x 10 000). Si le prix des actions était de 17 ans, la subvention valait 170 000 $. Peu importe le prix de l'action à la date d'attribution. Valeur des actions à l'acquisition Valeur des actions à l'acquisition (livraison) 220 000 (22 x 10 000) 170 000 (17 x 10 000) RSUs: Restricted Stock Lite Bien que les stocks restreints et les RSUs soient des frères et sœurs, ils diffèrent de quelques façons importantes qui peuvent affecter votre planification financière . Le meilleur point de départ est un bref aperçu du stock restreint et une comparaison des différences. Le stock restreint est une subvention d'actions de la société faite directement à vous. Habituellement, toutefois, vous ne pouvez pas vendre ou transférer les actions jusqu'à ce que vous ayez satisfait aux exigences d'acquisition. Tant que vous continuez à travailler à votre entreprise, vous ne perdrez pas votre subvention, et il ne sera pas expirer. Les caractéristiques principales du stock restreint sont les suivantes: À la subvention, les restrictions sur la vente et le risque de confiscation existent jusqu'à ce que vous atteigniez les objectifs d'acquisition de la durée de l'emploi ou des cibles de rendement ou que l'acquisition accélère en cas d'événement ) Ou un événement d'entreprise (p. Ex. Une fusion ou une acquisition). Pendant la période de restriction (c'est-à-dire la période d'acquisition des droits), les dividendes sont payés et les boursiers ont le droit de vote, tout comme les actionnaires. Même si les règles d'acquisition sont les mêmes pour les unités d'actions restreintes, aucun stock n'est effectivement émis pour vous lorsque les UANR sont octroyées, les actions ne sont pas en circulation tant qu'elles ne vous ont pas été remises. En effet, techniquement, les UANR sont une promesse non capitalisée d'émettre un nombre d'actions (ou un paiement en espèces) à un moment ultérieur une fois que les conditions d'acquisition ont été remplies. En bref, jusqu'à ce que les actions vous sont émises à l'acquisition, l'octroi d'UANR est juste une écriture comptable. Les UAR payées en actions (appelées «UAN») sont beaucoup plus courantes que les UAN réglées en trésorerie, qui font l'objet d'une comptabilisation responsable. Jusqu'à ce que les actions vous soient émises à l'acquisition, l'octroi d'UANR est juste une écriture comptable. Par conséquent, contrairement aux bénéficiaires d'actions restreintes, les porteurs d'UANR n'ont aucun droit de vote des actionnaires et ne reçoivent aucun dividende que la société peut verser à ses actionnaires. Toutefois, lorsqu'une société paie des dividendes sur les actions en circulation, elle peut choisir de verser également des dividendes équivalents sur les unités d'actions de rachat. Ceux-ci peuvent être reportés ou accumulés à des unités supplémentaires, puis réglés lors de la livraison des parts et des actions. Alternativement, les entreprises peuvent payer des équivalents de dividendes en espèces ou attendre de payer à l'acquisition par l'utilisation de l'argent pour couvrir la retenue à la source (voir la FAQ sur les équivalents de dividendes avec RSUs). Alerte: Vous devez connaître quatre caractéristiques clés de vos subventions d'UAR: ce qui déclenche l'acquisition (par exemple, la durée de l'emploi futur ou les objectifs de rendement) et tout calendrier d'acquisition des droits qui survient lors d'événements précis (p. Ex. Ou l'acquisition de la façon dont la retenue d'impôt est traitée (discutée dans la partie 2) Actions livrées à l'acquisition Avec la plupart des unités d'actions restreintes, y compris les subventions à base élargie octroyées aux termes des régimes d'UAR à Amazon, Microsoft et Intel, En fait, les UAR sont identiques à celles des actions restreintes ordinaires, bien que (comme il est indiqué ci-dessus) avant d'acquérir les UANR ne constituent qu'une simple écriture non comptabilisée plutôt que des actions effectivement émises. L'acquisition peut avoir lieu par incréments au cours de la période d'acquisition des droits (acquisition graduelle), ou toutes les actions peuvent être livrées immédiatement à une date d'acquisition unique (acquisition de la falaise). Pour les cadres, certains régimes de RSU ont une fonction de report d'impôt qui vous permet de choisir une date pour la livraison d'actions, ou la société en spécifie une (par exemple, la retraite). Cela crée plus de décisions à prendre et soulève des problèmes de fiscalité qui sont expliqués dans la partie 2 de cette série d'articles. Pourquoi de nombreuses entreprises préfèrent RSUs sur stock restreint RSUs peut être préférable à stock restreint pour plusieurs raisons. Jusqu'à ce que les entreprises aient commencé à utiliser des actions restreintes et des UANR pour des subventions à large base (souvent au lieu ou en combinaison avec des options d'achat d'actions), les UANR étaient surtout utilisées à l'échelle internationale pour des raisons fiscales. Maintenant, cependant, les entreprises utilisent largement RSUs aux États-Unis ainsi. Pour les entreprises, RSUs peut être préférable à stock restreint pour plusieurs raisons qui peuvent également être attrayant pour vous. Tout d'abord, étant donné qu'aucune action n'est émise avant la date de livraison, l'utilisation d'une simple écriture comptable pour les parts élimine les frais administratifs liés à la détention, au vote par procuration et à l'annulation des actions en circulation si l'emploi prend fin avant l'acquisition. Deuxièmement, les UAR éliminent la possibilité que vous choisissiez de manière imprudente de faire le choix de l'article 83 (b) pour les actions restreintes, ce qui n'est pas disponible pour les UANR. En outre, selon la structure du régime d'UAR, la société évite de verser des dividendes en espèces pendant la période d'acquisition des droits (voir une FAQ connexe). Ces raisons principales de l'utilisation d'UAR sont renforcées par plusieurs autres avantages: la retenue automatique des actions (ou la cession) pour les impôts à l'acquisition peut être plus facile parce qu'aucune action n'a été émise et qu'aucun dossier d'agent de transfert ne doit être modifié. Des régimes de RSU plus spécialisés peuvent vous permettre de reporter la livraison des actions et donc votre impôt sur le revenu ordinaire. Si la subvention a une disposition qui accélère l'acquisition de droits à la retraite, vous n'avez aucun revenu ordinaire lorsque vous devenez admissible à la retraite, mais continuez à travailler (pour plus de détails, voir une FAQ connexe). Les UAR peuvent être plus faciles à utiliser lorsque l'acquisition est fondée sur le rendement. Car aucune action ne doit être émise à l'avance avec des UANR. De plus, les RSU peuvent être facilement annulées si votre objectif d'acquisition de performance n'est pas atteint. Pour les employés d'outre-mer, les UAR évitent les tracas dans les pays où le stock restreint est imposé à la subvention et l'imposition ne peut être retardée jusqu'à l'acquisition des droits. (Voir le Guide fiscal mondial pour le traitement fiscal des UANR dans de nombreux pays.) De même que les UAR diffèrent de quelques manières significatives du stock restreint, l'imposition des deux est similaire mais a des distinctions importantes. C'est le sujet de la partie 2 de cette série d'articles. Partagez cet article:
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